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国家教委


国家教委关于印发《1998年全国各类成人高等学校招生规定》和《1998年全国各类成人高等学校举办大学专科起点本科班招生规定》的通知
国家教委



现将《1998年全国各类成人高等学校招生规定》和《1998年全国各类成人高等学校举办大学专科起点本科班招生规定》印发给你们，请遵照执行。
附件：一、1998年全国各类成人高等学校招生规定
二、1998年全国各类成人高等学校举办大学专科起点本科班招生规定


第一章 总 则
第一条 为保证成人高等学历教育新生入学质量，促进成人高等学历教育的改革和发展，使各类成人高等学校招生工作更好地适应建立社会主义市场经济的新形势，特制定本规定。
第二条 本规定所称各类成人高等学校，包括经国家教育委员会审定核准的广播电视大学、职工高等学校、农民高等学校、管理干部学院、教育（教师进修）学院、独立设置的函授学院和以函授部、夜大学、教师班、成人脱产班形式举办成人本、专科学历教育的普通高等学校。
第三条 各类成人高等学校招生计划按有关规定和批准程序纳入国家成人高等教育事业计划后方可招生。
第四条 各类成人高等学校实行全国统一招生。由国家教委颁布复习考试大纲，统一组织命题，确定考试时间，制定试卷评分标准，审定下达各省、自治区、直辖市招生录取最低控制分数线。
第五条 各省、自治区、直辖市成人高等教育招生部门组织招生考试工作，并组织招生学校进行新生的录取工作。
第六条 在各级人民政府的领导下，有关教育行政部门要加强对招生工作的领导和支持，为招生工作的顺利进行创造条件。

第二章 招生机构及其职责
第七条 各省、自治区、直辖市及其下属市（地、州）、县（市、区）要在各级人民政府或省级招生委员会的领导下，建立、健全常设的成人招生办事机构，确定必要的编制，并配备相应的人员，给予必要的办公条件并逐步创造条件实现计算机管理；国务院有关部委要配备稳定的成人
高等教育招生工作人员；各类成人高等学校要设立招生办公室，配备专职干部。
第八条 国家教育委员会主管全国各类成人高等学校招生工作，其职责是：
（一）制订各类成人高等学校招生方针政策和工作规章；
（二）根据确定的事业计划审核并协调、下发国务院有关部委所属院校、国家教委直属院校和地方属院校（跨省、自治区、直辖市招生部分）成人高等教育招生生源计划，专科起点本科班及“高职班”招生生源计划；
（三）组织各类成人高等学校全国统一招生考试；
（四）指导、检查各省、自治区、直辖市实施各类成人高等学校全国统一招生工作；
（五）组织或督促有关部门调查处理招生、考试工作中发生的重大问题，保护考生和招生工作人员的正当权益；
（六）组织开展招生考试的科学研究，指导招生考试的改革试点，培训有关人员，并进行宣传工作。
第九条 各省、自治区、直辖市成人高等学校招生部门的职责是：
（一）执行国家教委有关各类成人高等学校招生方针政策、工作规章，按下达的招生计划并结合本地区实际情况制订具体实施办法；
（二）编制并公布招生专业目录，组织本地区考生报名工作并负责审查考生的报名资格，组织考试、阅卷、录取、身体健康状况检查等工作；
（三）组织实施各类成人高等学校招生改革试点工作；
（四）保护考生和招生工作人员的正当权益，查处违纪舞弊事件；
（五）审批学校提出的新生录取名单，根据历年新生录取名单向国家教委提供当年成人高等教育毕业生有关数据，协助组织并做好每年毕业证书发放的复查工作；
（六）组织并督促招生学校对录取的新生进行复查；
（七）开展招生、考试的宣传和科学研究工作。
第十条 国务院有关部委招生机构的职责是：
（一）执行国家教委有关各类成人高等学校招生方针政策、工作规章；
（二）依据国家教委核定的招生计划编制所属学校跨省、自治区、直辖市招生生源计划；
（三）根据需要在有关省、自治区、直辖市指定代办单位；
（四）提出招生考试改革建议，协助组织实施国家教委批准的招生改革项目；
（五）组织协调所属学校新生录取工作；
（六）开展招生、考试研究工作。
第十一条 各类成人高等学校有关招生工作的职责是：
（一）执行国家教委有关招生方针政策和工作规章及学校所在省、自治区、直辖市成人高等学校招生部门和学校主管部门的补充规定；
（二）执行招生计划并按规定向考生所在省、自治区、直辖市成人高等学校招生部门报送录取新生名单，经审批后，向考生发放录取通知书；
（三）对录取的新生进行复查；
（四）应由招生学校做的其他工作。

第三章 招生计划和生源计划
第十二条 成人高等学历教育招生计划实行国家宏观指导、总量调控，中央和省、部两级管理、分级负责的管理体制。各地区和各部门根据人才需求、学校办学条件和保证入学质量的原则制定招生计划报国家教委，国家教委负责审核、确定各地区、各部门各种类型成人高等学历教育招
生计划。
各地各部门的教育计划管理部门负责编制所属学校的招生计划。
符合第二条规定的学校都应根据国家教委关于编报年度成人高等学历教育事业计划的精神和要求，按隶属关系将招生计划和生源计划报省、自治区、直辖市、计划单列市教委、教育（高教）厅计划部门或国务院有关部委教育司（局）。电视师范教育高师招生，纳入地方广播电视大学招
生计划。
第十三条 招生的生源计划应按照国家教委下达的招生计划，根据合理布局、按需培养的原则编制；在录取新生时，可以根据上线考生数量、质量等实际情况进行必要的调剂。
第十四条 国家教委招生管理部门负责审核、汇总并下达跨省、自治区、直辖市招生（包括地方属院校跨省、自治区、直辖市招生）的生源计划。

第四章 报 名
第十五条 各类成人高等学校以招收在职、从业人员为主。师范类高等院校、教育（教师进修）学院及普通高等学校举办的教师本、专科班主要招收中小学教师、校长和其他教育行政干部。报考这类学校举办的脱产教师本、专科班的在职教师须具有三年以上教龄并应根据教学工作需要
，报考对口专业；教育行政干部须具有五年以上工龄。其他学校对考生的工龄要求由学校主管部门确定。
地方成人高等学校是否招收社会青年，其条件和比例由省、自治区、直辖市教委、教育（高教）厅会同计划、劳动人事部门研究确定，毕业后国家不包分配工作。部委所属学校招收社会青年，按生源所在地规定执行。
除纳入普通高等学校招生计划的普通班外，各类成人高等学校不得招收应届高中毕业生。高等职业技术教育班（以下简称“高职班”）经国家教委批准，可招收成人中专、成人高中、职业高中、中等职业技术学校等的应届毕业生和少量的社会青年。
第十六条 报考各类成人高等学校的考生，须具有高中毕业文化程度。以同等学力报考者，须有年龄限制。报考者应身体健康。
第十七条 报考各类成人高等学校的考生，须经本单位或主管部门同意，参加脱产学习的职工需经本单位批准。社会青年考生报名需经乡政府或街道办事处签署审查意见。
第十八条 符合报考条件，生活能自理，能坚持学习的残疾人也可报考。
第十九条 考生应到县（市、区）招生机构报名。招生机构也可受理有组织的集体报名。考生填报志愿数一般不少于三个。
第二十条 有下列情形之一者，不得报名：
（一）有反对四项基本原则的言行，经教育而坚持不改者；
（二）毕业后能取得国家承认学历的各类高、中等学校在校生（符合国家教委有关政策规定的应届生除外）；
（三）因在报考过程中，弄虚作假，违纪舞弊，受到下一年或三年内不准报考处罚者；
（四）触犯刑律而受到处罚的服刑者。

第五章 政治思想品德考核
第二十一条 报考各类成人高等学校的考生，必须拥护四项基本原则，拥护改革开放，品德良好，遵纪守法。
第二十二条 政治思想品德考核主要看考生本人的表现。
第二十三条 考生所在单位或主管部门，应对考生的政治表现、思想觉悟、道德品质作出组织鉴定。

第六章 考 试
第二十四条 考试科目：
（一）理工农类（含体育、非教师班地理专业）考政治、语文、数学（理工类）、物理、化学五科。
（二）文史类（含财经、政法、外语、艺术、教师班地理专业）考政治、语文、数学（文史类）、历史、地理五科（艺术类专业，数学考试成绩不计入总分，供录取时参考）。
（三）“3＋2”考试科目改革试点，具体范围及考试科目如下：
（1）报考医疗、高护、西医类的考生，考试科目为：政治、语文、数学（理工类）、人体解剖学、生理学。
（2）报考中医药类考生，考试科目为：政治、语文、数学（理工类）、中医基础学、中药学。
（3）报考司法部属中央司法警官教育学院的在职考生，考试科目为：政治、语文、数学（文史类）、监狱（劳教）基础、狱政（所政）管理。
（4）报考劳动部委托天津职业技术师范学院、河南职业技术教育学院、北京市计划劳动管理干部学院等三所院校开设的机械制造工艺及设备专业考生，考试科目为：政治、语文、数学（理工类）、机械基础、机械制造工艺基础；工业电气自动化专业考生，考试科目为：政治、语文、
数学（理工类）、电工基础、电子技术基础。
以上考试科目中，专业课分别由卫生部、国家中医药局、司法部、劳动部按国家教委制定的《全国成人高等职业教育专业课复习考试大纲》组织命题。
（四）“高职班”招生实行计划单列，考试分两种情况：
（1）报考国务院有关部委属院校举办的“高职班”，考试科目同本条（一）、（二）款规定；
（2）报考地方属院校举办的“高职班”，考试科目实行“3＋2”形式，其中，三门基础课实行全国统考，两门专业课的考试安排，由各省、自治区、直辖市教委及招生办公室确定。基础课考试科目为：政治、语文、数学，专业课考试科目在以下科目中选择相关的两门：
生理学 人体解剖学 机械基础
金属切削原理与刀具 ＢＡＳＩＣ语言 电子技术基础
计算机应用基础 电路基础 电工基础
电机与拖动 施工技术基础知识 建筑材料
建筑结构 药剂学 化工基础
轧钢生产管理 炼钢生产管理 高炉冶炼生产管理
冶炼技术基础 经济法基础 营销基础知识
商品知识 会计基础 计算技术
旅游概论 礼仪规范 应用文与写作
实用公共关系 原料加工技术 烹调技术
化学肥料 有机化学 化工分析基础
中医基础学 监狱（劳教）基础 机械制图
中药学 狱政（所政）管理 机械制造工艺基础
《全国成人高等职业教育专业课复习考试大纲》不能覆盖的专业课由各地教育行政部门审定。
本科各专业和外语、外贸、外经专业的专科须加试外语，分英、俄、日三个语种，由考生任选一种（报考外语专业以外的师范类本科各专业的中学教师可不加试外语），由国家教委统一命题，考试成绩不计入总分，但各省、自治区、直辖市必须规定录取标准。
以上各科满分均为150分。
高等艺术院校艺术类专业术科加试由院校自行组织，并将考试成绩及时转报考生所在省、自治区、直辖市招生机构。非高等艺术院校艺术类专业术科加试，原则上由省级招生机构组织进行。
其他专业是否需加试，由学校或其主管部门决定并组织加试科目的命题、考试。加试科目的成绩不计入总分，供录取时参考。
第二十五条 高中起点本、专科考试，由国家教委统一命题并制定参考答案和评分标准。政治、语文、数学、地理、历史、物理、化学、外语考试命题的范围不超出国家教委制订的《全国各类成人高等学校招生复习考试大纲》。“高职班”考试科目命题的范围不超出国家教委颁发的复
习考试大纲。
第二十六条 民族自治地区用本民族语文授课的成人高等学校或系（科）招生，由省、自治区、直辖市用本民族语文自行命题、组织考试。
少数民族聚居地区用民族语文授课的少数民族考生，报考用汉语授课的成人高等学校，汉语文试题由国家教委另行命题，不翻译成少数民族文字，并用汉文答卷；其他各科（包括外语试题部分）翻译成少数民族文字，用本民族文字答卷。有关省、自治区若需加试少数民族语文，可自行
决定并负责命题。汉语文成绩必须达到及格水平，方能录取。
第二十七条 由各省、自治区、直辖市成人高等学校招生部门统一组织评卷。考试成绩通知本人，不公布，不查卷。
第二十八条 全国各类成人高等学校招生统一考试定于5月9日、10日进行，具体考试时间表如下：
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
｜ 日 期 ｜ ｜ ｜
｜ ｜ 5月9日 ｜ 5月10日 ｜
｜时 间 ｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－｜
｜ 9∶00－11∶00 ｜语 文 ｜数 学 ｜
｜－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－｜
｜ ｜物理 地理 ｜化学 历史 ｜
｜ ｜生理学 ｜人体解剖学 ｜
｜14∶00－15∶40 ｜中医基础学 ｜中药学 ｜
｜ ｜监狱（劳教）基础 ｜狱政（所政）管理 ｜
｜ ｜机械基础 ｜机械制造工艺基础 ｜
｜ ｜电子技术基础 ｜电工基础 ｜
｜－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－｜
｜16∶20－18∶00 ｜政 治 ｜外 语 ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
第二十九条 考试工作规则执行国家教委颁发的《普通、成人高等学校本、专科招生全国统一考试工作规则》（教试〔1991〕3号）。

第七章 录 取
第三十条 各省、自治区、直辖市在招生计划总额度内拟定本地区最低控制分数线，报国家教委批准，并根据招生计划指标和生源质量情况对各类成人高等学校招生录取分批次进行。
第三十一条 各类成人高等学校应严格按计划录取新生，未经计划主管部门批准，不得对招生计划进行调整。
为有利于在职人员入学，对社会青年考生可采取另行高划线的办法。
体育、艺术各专业，本科最低控制分数线不低于当地本科最低控制分数线（艺术类专业还应扣除数学部分，下同）的70％，专科不低于专科的60％；史论、编导专业本、专科均不低于相同层次的90％。
第三十二条 新生的录取工作必须认真贯彻按需培养，德、智、体全面衡量，由高分到低分（体育、艺术专业，一般按专业考试成绩）择优录取的原则。既要重视考生的总成绩，又要注意与其报考专业相关科目的成绩。
各类成人高等学校一律不得录取试读生、超前生、旁听生和单科生，违者追究责任者及其领导责任。
第三十三条 录取新生名单由招生学校提出，省、自治区、直辖市成人高等学校（高等学校）招生机构审批。招生学校按审批后的录取名单发放录取通知书。
录取中的遗留问题，由审批录取名单的招生机构负责处理。
第三十四条 招生学校及主管部门可在各地指定代办单位，明确代办任务，代办单位要认真负责地配合当地招生部门搞好招生工作。委托培养学生的单位，不得参与录取工作，但可根据各地生源质量情况，向招生学校提出调整生源计划的要求。
第三十五条 符合下列条件之一的人员，具备高中毕业文化程度（申请进入专科起点本科的，应具备国家承认学历的专科毕业文凭），本人申请，经省、自治区、直辖市招生部门审核，报国家教委批准，可免试进入各类成人高等学校学习：
（1）获得国务院命名的全国劳动模范等称号者；
（2）获奥运会、世界锦标赛、世界杯赛前八名者，亚运会、亚洲锦标赛、亚洲杯赛前三名者；全国运动会、全国锦标赛、全国冠军赛冠军者；在奥运会、世界锦标赛、世界杯赛和亚运会上破世界纪录者。
第三十六条 获得省级人民政府、国务院部委及全国工、青、妇组织授予的享受省部级劳模待遇的劳动模范、先进生产（工作）者等称号的及科技进步奖获得者，具备高中毕业文化程度，经本人申请，省、自治区、直辖市招生部门审核，报国家教委批准，可免试录取为“预科生”。
第三十七条 符合下列条件之一的考生，录取时可照顾50分（专科起点升本科考生为30分）：
（1）获得地、市人民政府，省、自治区、直辖市厅、局系统，国务院部委直属局级机构，国家特大型企业授予的享受地厅级劳模待遇的劳动模范、先进生产（工作）者及科技进步（成果）奖获得者。
（2）获得省、自治区、直辖市工、青、妇组织授予的“五一劳动奖章”、“新长征突击手”、“三八红旗手”称号者。
（3）人民解放军、武警部队、人民警察荣立三等功以上者。
（4）符合第三十六条规定而参加考试的考生。
第三十八条 符合下列条件之一的考生，录取时可照顾30分（专科起点升本科考生为20分）：
（1）归侨、归侨子女、华侨子女、台湾省籍考生。
（2）烈士子女、烈士配偶。
（3）人民解放军、武警部队、人民警察荣立集体二等功以上者。
（4）边疆、山区、牧区和少数民族聚居地区的少数民族考生、国防科技工业三线企业单位（地处地市以上人民政府所在地的除外）获得企业表彰的先进生产（工作）者。
（5）在野外、井下、监所（监狱、劳改队、劳教所、少管所）、远洋、民政第一线从事采伐、农垦、地质、水利（农水、农电、防汛、水保、水管、施工、水文、移民）、采矿、勘探、测绘、远洋运输、殡葬和社会福利（孤儿、弃婴、残疾人、老年人、伤残复员退伍军人、精神病人
护理）工作，报考对口专业的考生。
第三十九条 报考对口专业并有五年以上专业工龄（教龄）的中年生产业务骨干（教师）、退出现役的义务兵及散居的汉族地区的少数民族考生，录取时可照顾15分（专科起点升本科考生为10分）。
第四十条 各省、自治区、直辖市可根据本地实际情况，制定有利于录取劳动模范、生产和业务骨干以及农村、乡镇企业、边远和少数民族聚居地区考生相应政策，经国家教委批准后实行。
第四十一条 符合照顾条件的考生必须于报名时交验相应的原始证件。符合两项以上照顾政策的考生，其照顾分数不得重复享受。
第三十四条、三十五条、三十七条、三十九条需经国家教委批准的项目，应于6月底前报至国家教委。
第四十二条 在录取的后阶段，根据考生上线情况，在已核定的本省、自治区、直辖市招生计划总数内，招生机构可提出学校招生计划和生源的调整原则方案，经所在省、自治区、直辖市教委计划部门批准后实施。各地、各部门不得自行跨越隶属关系调剂招生计划及生源计划。对因满
额或不足开班而调整招生计划未被报考学校录取的合格考生，各地招生机构要根据成人高等教育的特点，本着对考生和用人单位负责的精神，积极做好调剂录取工作。调剂录取仅限于报考条件及考试科目相同（或相近）专业。考生要填报征得其所在单位同意的调剂录取志愿。调剂录取工作
在成人招生机构的领导下进行。
录取工作结束后，各省级招生机构须向国家教委上报当年录取新生数，并向招生学校所在地毕业证书验印部门提供当年录取新生名单。各地教育计划部门应将涉及跨越隶属关系的计划调整情况报国家教委。
第四十三条 新生入学后，学校要对新生进行全面复查，对于不符合报考条件和录取标准以及弄虚作假、违纪舞弊者，学校应取消其入学资格并报省级招生部门备案。因此产生的缺额，如有上线考生，省级招生部门可予以补录。此项工作应在1998年10月10日前完成。

第八章 附 则
第四十四条 试行推荐成人高考中少数考试成绩优秀的符合条件的考生进入需要招收有实践经验考生的普通高等学校有关专业学习。其办法是：参加成人高等学校招生考试成绩优秀者（年龄在28周岁以下，具有三年以上实践经验），本人申请，经省、自治区、直辖市成人高校招生机
构向本省、自治区、直辖市所属普通高等学校推荐，学校可以单独考核，审查录取。录取后学生的一切待遇按普通高等学校的有关规定办理。
第四十五条 优秀成人中等专业学校毕业生免试进入成人高等学校学习按国家教委有关文件（教成司〔1995〕22号和教成司〔1997〕18号）的规定执行。
第四十六条 继续进行“预科生”、“资格生”的试点工作，按照有关文件的要求，严格执行规定的条件，严格报考资格审查，加强试点的管理和监督。
第四十七条 有关全国各类成人高等学校举办大学专科起点本科班的招生规定，国家教委另行制定。
第四十八条 对违反招生管理或违反考试管理规定应予处罚的，依照有关教育招生考试管理处罚规定予以处罚。
第四十九条 各省、自治区、直辖市及国务院有关部委可根据本规定精神，结合地区、部门的实际情况作必要的补充，制订具体实施办法。补充规定如超出本规定范围，须报经国家教委批准。
第五十条 本规定由国家教委负责解释。

1998年全国各类成人高等学校举办大学专科起点本科班招生规定
为加强对各类成人高等学校举办大学专科起点本科班（以下简称专升本科班）招生工作的宏观管理，保证新生入学质量，现将有关事项规定如下：
一、专升本科班招生分为师范类（系指普通中学教师和各类中等学校普通课教师）和非师范类（系指考生为普通中、小学教师以外其他学校教师以及非教师）。师范类和非师范类专升本科班均须纳入国家成人高等教育事业计划并经国家教委批准正式下达后方可招生。
非师范类专升本科班原则上在具有函授、夜大学本科办学资格的普通高等学校中举办，招生专业应在《1994年成人高等教育举办非师范类专科起点本科班招生专业范围》及《1996年成人高等教育非师范类专科起点本科班新增招生专业的通知》（教计厅〔1995〕10号）之
内。举办非师范类专升本科班的学校办学资格及专业一律经国家教委审批，招生计划数纳入学校成人高教招生总量。由国家教委统一下达专升本科班招生生源计划。
二、专升本科班招生一律由各省、自治区、直辖市成人高等学校招生部门负责组织报名、考试、评卷和录取等工作。报考专升本科班的考生应具有两年以上工龄；报名时必须交验经国家教委审定核准的国民教育系列高等学校或高等教育自学考试机构颁发的大学专科毕业证书原件和复印
件。师范类专升本科班除教育管理类专业可招收中学校长和其他少量教育行政干部外，其他专业限招各类中等学校教师。报考脱产学习的教师还须具有三年以上教龄，校长及其他教育行政干部须具有五年以上工龄。
三、跨省、自治区、直辖市招生的学校，其考生按学校主管部门的规定可以在考生所在地参加考试；经考生所在地省级招办同意也可以在学校所在地借考。报考国家教委直属高校的考生在何地参加考试由学校商有关省、自治区、直辖市成人高校招生部门确定。
四、考试科目及命题
1、师范类专升本科班的考试科目共四科：公共课一科，专业课三科（音乐、美术专业除外）。
公共课：教育理论课（教育学、心理学，侧重教育学部分）。
专业课：各专业课分别规定如下：
政治和思想品德教育专业：马克思主义哲学、政治经济学（资本主义部分）、中国革命史。
汉语言文学教育专业：汉语、中国文学（包括古代、现代。现代到1949年为止）、文学概论。
历史教育专业：中国通史、世界通史、中国历史要籍介绍和选读。
英语教育专业：精读和泛读、听说、实用语法。
数学教育专业：空间解析几何、数学分析、高等代数。
物理教育专业：高等数学、力学热学、光学电磁学。
化学教育专业：高等数学、有机化学、无机化学（含分析化学定性部分）。
地理教育专业：中国地理、世界地理、自然地理基础。
生物教育专业：动植物学、微生物学、人体解剖及生理学。
体育教育专业：学校体育理论、运动生理学、综合考试（田径、篮球、体操）。
音乐教育专业：钢琴、声乐、音乐基本理论（乐理、和声）、视唱练耳。
美术教育专业：素描、色彩、创作、美术史论基本知识（中外美术史及技法理论）。
教育管理类专业专升本科班的考试科目共四科，公共课一科：大学语文；专业课三科：教育学、心理学、学校管理。
以上除术科（听说、钢琴、声乐、视唱练耳、素描、色彩、创作）外的各科试题由国家教委考试中心统一命制，其命题范围不超出以《中学教师进修高等师范专科教学大纲》为依据编写的《考试大纲》规定的内容。
各科满分成绩分别为：中国通史120分、世界通史120分、中国历史要籍介绍和选读60分、空间解析几何50分、数学分析150分、动植物学150分、微生物学50分，其余各科均为100分。
2、非师范类专升本科班的考试科目共四科：公共课两科、专业基础课一科、专业课一科。
公共课和专业基础课分别为：
理工类：政治、英语、高等数学（一）；
经济（管理）类：政治、英语、高等数学（二）；
文史、中医类：政治、英语、大学语文。
专业课：由招生学校在以下各专业课中任选一科。
图书馆学、档案学、文学概论、新闻学、政治学概论、行政管理学、财政金融学、会计学原理、环境保护概论、管理学概论、电子技术基础、电路原理、机械设计基础、结构力学、化工原理、地质学概论、医学基础、植物生理学、中医基础理论、海洋生物学、淡水生物学、家畜生理学
、食品微生物学、市场营销学概论、旅游学概论、色彩。
报考法学类和英语类考生考试科目分别为：
法学类：政治、英语、刑法、民法；
英语类：政治、英语、大学语文、精读和泛读。
报考非师范类专升本科班的教师类考生，公共课两科为政治、教育学（职）。
以上各科满分成绩均为150分。各科试题由国家教委考试中心统一命制，其命题范围不超出由国家教委颁布的《专科起点本科班各科复习考试大纲》规定的内容。
五、报考专升本科班的考生，必须参加全国统一招生考试。
考试日期定于5月9日和10日，具体考试时间表如下：
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
｜ 日期 ｜ ｜ ｜
｜ ｜ 5月9日 ｜ 5月10日 ｜
｜时间 ｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－｜
｜ ｜教育理论课 ｜高等代数 实用语法 ｜
｜ ｜教育学（师） ｜人体解剖及生理学 心理 ｜
｜ ｜ ｜学 政治经济学 中国文 ｜
｜9∶00－11∶00 ｜ ｜学 世界地理 力学热学 ｜
｜ ｜ ｜有机化学 运动生理学 ｜
｜ ｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－｜
｜ ｜政治 ｜英语 教育学（职） ｜
｜9∶00－11∶30 ｜ ｜ ｜
｜ ｜ ｜世界通史 ｜
｜－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－｜
｜ ｜ ｜中国历史要籍介绍和选读 ｜
｜14∶00－15∶00 ｜ ｜微生物学 空间解析几何 ｜
｜ ｜ ｜色彩（基础知识部分） ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
｜ 日期 ｜ ｜ ｜
｜ ｜ 5月9日 ｜ 5月10日 ｜
｜时间 ｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－｜
｜ ｜马克思主义哲学 ｜中国革命史 ｜
｜ ｜汉语 ｜文学概论（师） ｜
｜ ｜高等数学（师） ｜光学电磁学 无机化学 ｜
｜14∶00－16∶00 ｜中国地理 ｜自然地理基础 ｜
｜ ｜学校体育理论 ｜学校管理学 综合考试 ｜
｜ ｜美术史论基本 ｜ ｜
｜ ｜知识 ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－｜
｜ ｜高等数学（一） ｜精读和泛读 档案学 ｜
｜ ｜高等数学（二） ｜民法 市场营销学概论 ｜
｜ ｜大学语文 ｜食品微生物学 ｜
｜ ｜刑法 ｜图书馆学 政治学概论 ｜
｜ ｜音乐基本理论 ｜文学概论 财政金融学 ｜
｜ ｜中国通史 ｜新闻学 环境保护概论 ｜
｜ ｜数学分析 ｜电路原理 电子技术基础 ｜
｜ ｜动植物学 ｜化工原理 医学基础 ｜
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七、专升本科班招生考试的其他有关事项按《1998年全国各类成人高等学校招生规定》执行。



1998年1月21日
税法公平价值论*

李 刚**



第二章 税法的公平价值

法的正义价值通常又被表述为公正、平等、公平等其他的词，“这些词可以说含义相当，但意义强弱、范围大小可能有所差别，所以，在不同场合下应选择较合适的词。”[64]因此，从一般的意义、或者狭义上说，作为法的基本价值名目之一的“正义”在税法中即体现为税法的公平价值。

第一节 税法的公平价值体系

传统税法学理论所论述的税法的公平原则只是指征税的标准问题，如果仅由此而推导出税法的公平价值也是如此，是远远不够的。经过思考，笔者认为，税法的公平价值是由以下彼此间具有内在逻辑联系的三个层次共同构成的。

第一层次的形式正义——税法的平等适用

税法的公平价值的第一层次，是指税法的平等价值，表现为“税法面前人人平等”，反映了税法的形式正义问题，也是法之“法律面前人人平等”的平等价值观在税法中的直接体现。
“法律面前人人平等”，作为一个政治口号，产生于资产阶级革命时期；作为正式的法律规定，则最早出现在1789年的法国《人权宣言》以及包含《人权宣言》的法国宪法之中。其内容“至少应包含以下四层含义：第一，平等保护，任何社会成员的合法权益，法都予以同等保护；第二，平等遵守，任何社会成员都平等地享有法的权利，履行法的义务；第三，平等适用，法对于任何公民都一律平等地适用而无因人而异的区别对待；第四，平等制裁，对于任何公民的违法犯罪行为都平等地予以追究或处罚，任何人都不得享有违法犯罪而不受应有制裁的特权。”[65]同时，近代法尤其是近代大陆法系或民法法系，从亚里士多德意义上的校正正义发展而来的形式正义，就根本而言是和法律的普遍性联系在一起的，它要求同等的人应当受到同等对待。[66]
因此，平等价值体现在税法中，意味着就征税主体而言，必须依法对凡是属于税法规定的征税范围内的征税对象予以征税，对凡是欠、漏、逃、偷、抗税等违反税法的行为都应依法处理或提请司法机关处理；就纳税主体而言，凡是符合税法规定的纳税条件的纳税主体都应依法纳税，同时，依法享有还付请求权等实体权利，以及申请税收行政复议权或诉讼权利等程序权利。从这个意义上来说，第一层次的税法的公平价值主要体现为税法在法律适用上的平等，它包括了上述“平等保护、平等遵守、平等适用和平等制裁”四方面的内容。
然而，正如笔者在第一章中所论证的那样，在这里，实在税法的既存价值状态与税法应有的公平价值状态出现了不相吻合之处。比如传统税法学理论认为，税收法律关系的特征之一就是“税收法律关系的产生以纳税人发生了税法规定的行为或事件为前提”。这一特征将“征税机关发生的税法规定的行为或事件”排除在税收法律关系产生的前提之外，给人造成的印象似乎是“征税机关不受税法管辖”，或者说，“税法”仅适用于纳税主体而不适用于征税机关。[67]——这显然有违体现为税法的法律适用平等的形式正义。

第二层次的实质正义——税法的征税公平

税法的第二层次的公平价值，主要是指税法的征税公平，即国家在税法中制定什么样的标准征税对纳税人来说才是公平的，也就是传统理论中通常所说的税法的公平问题。让我们从对西方税收（法）基本原则理论的历史发展的分析中，结合我国的具体情况来寻找答案。
西方税法基本原则的理论发端于17世纪。英国的威廉·配弟（William Petty）在其所著的《政治算术》（1676年）一书中于历史上首次提出了“公平” 、“简便”和“节省”的有关税收原则的理论。[68]此后，德国的尤斯蒂于1766年出版了《财政学体系》，该书的精华部分是他提出的关于赋税的六大原则。[69]18世纪末，正值资本主义迅速成长时期，英国古典经济学鼻祖亚当·斯密（Adam Smith）明确、系统地提出了著名的赋税四大原则，即平等原则、确定原则、便利原则和经济原则，与尤斯蒂的六大原则相当接近；其中，平等原则是指：“一国国民，都须在可能范围内，按照各自能力的比例，即按照各自在国家保护下享得的收入的比例，缴纳国赋，维持政府。”[70]19世纪后期，德国的阿道夫·瓦格纳（Adolph Wagner）将税收原则归结为“四项九端原则”；其第三项“社会正义原则”又分为两个具体原则，一是普遍原则，即一切有收入的公民都要普遍纳税（体现了税法公平价值第一层次“平等适用”的一半内容）；二是平等原则，即根据纳税能力大小课税，税收负担力求公平合理。当代西方各主要经济学流派也都认为税收公平原则是税收两大基本原则之一，即指国家征税要使各个纳税人承受的负担与其经济状况相适应，并使各个纳税人之间的负担水平保持均衡。
上述西方税收（法）基本原则的理论对税法的公平等基本原则的概括和倡导具有不可忽视的合理性。我国学者也都无一例外地认为在我国税法中也应体现和贯彻公平原则，只是具体表述不同，如“公平税负、合理负担原则”[71]、“普遍纳税与公平税负原则”[72]等，都体现出税法的公平价值观念。
传统税法学理论认为，税法的税收公平原则包括横向公平和纵向公平两方面内容。横向公平是指经济情况相同、纳税能力相等的纳税人，其税收负担也应相等。税收横向公平情况下，衡量标准有三种：一是按照纳税人拥有的财产来衡量；二是以纳税人的消费或支出为标准；三是以纳税人取得的收入所得为标准来测定。从各国税制实践来看，大多采取较为现实可行的第三种标准，这是由收入所得具有的货币所得和纯所得等特性决定的。一般认为，横向公平至少具有下述几方面的要求：（1）排除特殊阶层的免税；（2）自然人与法人均需课税；（3）对本国人和外国人在课税上一视同仁，即法律要求课税内外一致。
纵向公平是指经济情况不同、纳税能力不等的纳税人，其税收负担亦应不同。税收纵向公平情况下，国家对纳税人实行差别征税的标准有两种：一是“利益标准”或称“受益标准”，主张纳税人应纳税额的数量，根据纳税人从政府提供的服务中期望得到的利益多少来确定；二是“牺牲标准”，是以纳税人在课税前应得到的满足与课税后实际得到的满足之间的差额为标准。上述两种标准在某种程度上都是以纳税人的主观感受——期望利益和牺牲程度来推定其纳税能力的，所以在实践中往往难以把握甚至根本无从测定。事实上，所谓的税收纵向公平就是指税法对不同收入水平（支付能力）的纳税人的收入分配应如何干预才是公平的。
以累进税率和比例税率为例，二者的区别在于前者可使高收入者负担比低收入者更高比例的税额，从而在再分配中影响高、低收入者之间在初次分配时形成的分配格局；[73]后者使高、低收入者负担相同比例的税额，对初次分配格局影响不大。由此看来，适用累进税率比适用比例税率更符合税收纵向公平的要求。但即使如此，美国当代经济分析法学家波斯纳对累进税制也提出了批评，认为累进税制“会产生一系列严重的管理问题”。他举例说，对一个第一年赚1万美元、第二年赚10万美元的人和一个两年中每年赚5.5万美元的人来说，依比例税制（proportional tax），两人缴纳的总税额是一样的；但依累进税制（progressive income tax system），第一个人就要比第二个人缴纳更多的税款。[74]所以，“累进税是再分配性质的，因此也就是征用性的（confiscatory），……并不按照纳税人为支付费用交纳的税款之比例而给予纳税人以相应的利益。”[75]同时，他还论证了收入的边际效用递减原则（principle of diminishing marginal utility of income）和赞成累进税制的得益理论（benefits-received rationale）都无法证明累进税制的合理性。所以，波斯纳认为，如果我们“将比例税制（这可能会比累进税鼓励更多的生产活动，同时管理成本也较节约）和向低收入团体提供转移支付（transfer payments）相结合，可能会使最贫困的人受益。”[76]
需要说明是，如果说形式正义要求同等地对待所有情况相类似的人，那么实质正义则强调针对不同情况和不同的人予以不同的法律调整。新分析实证主义法学派的代表人物——哈特认为，“正义观念的结构是相当复杂的。我们可以说它有两部分组成：（1）一致的或不变的特征，概括在‘同类情况同样对待’的箴言中（横向公平——引者注）；（2）流动的或可变的标准，就任何既定的目标来说，它们是在确定有关情况是相同或不同时所使用的标准（纵向公平——引者注）。”[77]所以，就上述传统税法学理论关于税法的税收公平原则的论述来看，它实际上包括了形式正义和实质正义两方面的内容：横向公平指的是形式正义，纵向公平指的则是实质正义。
因此，税法的形式正义价值被分割成了两部分，一部分体现为“税法面前人人平等”，针对的是税法的所有主体；另一部分就是税法的征税公平，仅针对纳税主体而言。同时，这两部分又分别存在于税法公平价值系统的第一层次和第二层次。当然，这只是笔者为了逻辑地建构税法的公平价值体系而作出的人为分割，上述两部分共同作为税法的形式正义价值的组成部分，在理论上是一个整体。

第三层次的本质公平——税法的起源

税法公平价值的第三个层次是指作为征税的实质主体的国家为什么要征税或者说国家征税是否应该。这似乎是一个不言而喻且不证自明的命题。但笔者认为，这是税法的公平（正义）价值内涵的最深层次，对其加以分析有助于我们从根本上深刻地认识税法的公平价值。换言之，这也是一个税法（收）本质的问题。
日本著名税法学家金子宏认为，“为何要课征税收，其正当根据是什么，这是在税收的历史上，很早就一直阐述的问题。它与如何看待国家的本质，具有十分密切的联系。”[78]关于国家与税收以及税法的起源和本质，笔者在第一章中已经有较为详尽的阐述。概言之，西方以社会契约论为基础的交换说和公共需要论所体现的契约精神及其内涵的公平价值，相对以马克思主义国家学说为基础的国家分配论和国家意志论而言，更符合“人民当家作主”和“人民主权国家”的实质。因此，笔者主张以前者的合理因素——“契约精神及其内涵的公平价值”来修正和完善我国的国家分配论和国家意志论；[79]简言之，即在税收法律关系的各个层面和各种类型之中贯彻和体现作为“契约精神和公平价值”之具体化的“平等原则”。需要指出的是，这一“平等原则”不是第一层次上的作为形式正义的税法的公平价值的反映，后者是指税法主体（主要是纳税主体和征税机关）平等地适用税法，是一种税法主体的“外部平等”，而前者则是指税法主体相互之间（主要是纳税人与征税机关之间、以及纳税人与国家之间）的平等性问题，是一种税法主体的“内部平等”，因而具有更根本的意义。
为此，笔者试图借助第一章中所描绘的“税收法律关系理论结构示意图”（以下简称“示意图”）来逐一发掘并分析“平等原则”在税收法律关系的两个层次、三方主体间的四种法律关系中的体现与含义。

一、税收法律关系的第一层次
税收法律关系的第一层次，也就是人们通常所认识的税收法律关系，包括税收征纳法律关系（图示①）和税收行政法律关系。从一般意义上来理解，税收征纳法律关系是发生在纳税人与作为形式征税主体的征税机关及其工作人员之间（以下简称“征税机关”）的税收法律关系，从整体上看，主要就是税收债权债务法律关系，但也包括税收行政法律关系。
需要说明的是，出于形象地构建“示意图”的需要，笔者人为地将税收法律关系中本来作为整体的税收行政法律关系分成了两部分：一部分发生在纳税主体与征税机关之间并包含于税收征纳法律关系当中，另一部分则发生在征税机关与国家之间（图示②）。后者主要是指与税收收入或税收利益直接相关的行政法律关系，比如因税收收入的转移支付而产生的税收行政法律关系等；前者则主要是纳税主体与征税机关之间的税收行政程序性法律关系，比如纳税主体与征税机关之间直接发生的税务行政复议法律关系，以及纳税主体与征税机关通过司法机关而间接发生的税收行政诉讼法律关系等。在税收法律关系当中，具有更加重要意义的税收行政法律关系主要是指上述第一部分的税收行政程序性法律关系；但是，当这一部分与税收债权债务法律关系共同构成税收征纳法律关系时，其又次要于税收债权债务法律关系。以下，笔者主要是就税收征纳法律关系中的税收债权债务法律关系和税收行政法律关系分别加以论述。
（一）税收债权债务法律关系
税收征纳法律关系中所包含的税收债权债务法律关系是从狭义上来理解的。广义上的税收债权债务法律关系是指作为一个整体的税收法律关系的性质，它不能、也无法仅从狭义上去理解，必须要结合税收宪法性法律关系才能合理解释。
所以，狭义的税收债权债务法律关系就是纳税主体与征税机关之间因税款的征收（公法上税收债权的实现）和缴纳（公法上税收债务的清偿）而产生的法律关系。从这个角度来说，传统税法学关于税收法律关系特征的总结有其一定的合理性，如认为税收法律关系中固有一方主体是国家或国家及其征税机关、税收法律关系是一种财产所有权或支配权单向转移的关系。[80]但传统税法学还认为，税收法律关系是一种单方面的权利或义务关系：对征税机关来说，享有单方面的征税权利，对纳税主体来说，负有单方面的纳税义务。——这也是为什么通常把征税机关称为“权利主体”、纳税主体称为“义务主体”或“纳税义务人”的原因之一。[81]无论如何，这是不正确的，是对契约精神之“平等”与“权利”要素的背离。尽管有学者后来逐渐意识到税收法律关系中双方主体应互享权利和互担义务，只是二者享有的权利的性质不同，而义务关系在一般情况下又不对等。[82]然而，他们关于“纳税主体主要是根据《税收征收管理法》等法规而享有一定的（程序性）权利”的观点也是值得商榷的。纳税主体还享有更重要的实体性权利，其中以纳税主体因还付金、超纳金和误纳金而对征税机关享有的“还付请求权”为突出代表。还付请求权又可称为返还请求权或退还请求权，是指由于征税机关对还付金、超纳金以及误纳金的保有没有法定根据，因而纳税主体可以请求予以返还的请求权；其在实体法上的性质是因征税机关的不当得利而产生的公法之债。[83]
实际上，仅从“税收债权债务法律关系”这一名词本身来看，我们都可以发现“平等”的影子：（1）债权债务关系是民商法的基本调整对象之一，长期以来处于“民事主体地位平等原则”和“公平原则”等民商法基本原则的指导和支配之下，以致于其自身都具有了“平等”的内涵，这一点不可避免地要或多或少地反映于其基本性质亦定位为债权债务关系的税收法律关系当中；（2）而“法律关系”——这一来源于19世纪大陆法系民法学的基本范畴，[84]自产生之初就带有民商法之“平等原则”的烙印，似乎也给税收法律关系的平等性“痕迹”提供了一点理论上的渊源。但是到此为止，我们只是解释了税收法律关系表面上或形式上的平等性，至于其本质上的、深层次的平等性，还有待于笔者在税收法律关系的第二层次上阐明。
（二）税收行政法律关系
以上主要是从税收债权债务法律关系的角度论证了纳税主体与征税机关之间的平等性问题，那么，从同样处于“示意图”第一层次的税收行政法律关系的角度来考察，其平等性又如何呢？
其实，自20世纪90年代初，就开始有学者对“行政法律关系主体法律地位不平等性”提出了质疑，[85]主张应当“确立行政法中公民与政府的平等关系”[86]；甚至已有学者直接就纳税人与税务机关法律地位的平等性问题作出了理论尝试。[87]在借鉴和参考这些学者的有关论述的基础上，笔者认为，传统税法学之所以将税收法律关系的显著特征之一归纳为“主体法律地位的不平等”，其理论误区除了忽略或没有深刻认识到税收法律关系的根本性质乃是“公法上的债权债务关系”以外，主要在于以下两大方面：
第一，混淆了一般税收行政关系与税收行政法律关系的区别。一般的税收行政关系是一种完全的隶属关系，一种绝对化的支配关系，表现为固定不变的主动与被动关系。而税收行政法律关系则不同，其特性在于：（1）双方当事人存在一种相互独立的关系，无论“这类法律关系的参加者的特殊情况如何，不论他（它）是个人、组织或政府，他（它）们在法律上、在特定法律关系中都是具有独立身份和相对自主性的主体。否则，就不可能构成一个法律关系的两极”。[88]（2）税收行政法律关系不是一种完全单向性的支配关系，其主动与被动只是相对的。一般情况下，纳税主体是被动的接受支配者，但也可能成为主动的支配者，如纳税主体依法行使其还付请求权时，实质上就含有“支配”的意思，征税机关此时只能退还有关金额给纳税主体。同时，对征税机关来说，它既是税收征管者，又是提供服务者、接受监督制约者；而纳税主体既是接受管理者，也是享受服务者、实行监督制约者。所以，税收行政法律关系中，当事人双方的主动地支配与被动地被支配关系具有双向性，允许角色的相互换位。
当然，不可否认，由于税收行政关系是税收行政法律关系产生和存在的基础，后者不可避免地存在、或者说保留有前者的某些“不平等”特征，不可能象一般民事法律关系那样，其主体双方权利义务的设立与分配几乎完全对等均衡。但这仅仅是一种建立在平等基础上的有限的“不平等”，绝不能把这种“不平等”的表象作为税收行政法律关系的本质加以认定。而且，正是由于税收行政关系中客观存在的主体双方实际地位的不平等性，才需要用税收行政法律法规予以调整，从而使其转变为平等的税收行政法律关系。